Tesis profesional presentada por Cinthya Sosa Meléndez

Licenciatura en Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho. Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla.

Jurado Calificador

Presidente: Dr. Jacinto García Flores
Vocal y Director: Mtro. José Jaime Esparragoza Ramírez
Secretario: Dr. Moisés Romero Beristain

Cholula, Puebla, México a 15 de diciembre de 2004.

Resumen

El presente trabajo de investigación tuvo como propósito adentrarse en la difícil situación económica que viven las empresas a consecuencia de la gran cantidad de pagos que deben cubrir haciendo de la inversión directa en México un hecho poco atractivo.

La PTU es una conquista laboral a la cual los trabajadores no deben renunciar. Representa el 10% de las utilidades de la empresa y se paga en el mes de mayo. Todo lo dicho es acertado, el problema surge con la forma de calcular el monto de utilidades y con esto, nos estamos refiriendo a la base gravable. El artículo 123 apartado A Constitucional hace referencia a que la PTU se calculará con base en la renta gravable que al efecto determine la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Por su parte, esta Ley a través de la historia ha hace referencia a tres bases distintas para su cálculo, la del artículo 10, que es sobre la que se calcula el ISR, la del artículo 14, declarada inconstitucional en 1999 por el pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y la del artículo 16 de la misma Ley, vigente actualmente a pesar de haber sido declarada inconstitucional en 2004.

Con lo anteriormente comentado, podemos concluir que la única base aceptable para el cálculo de la PTU debe ser la del artículo 10 de la LISR, cualquier otra resultará inconstitucional por no valora adecuadamente la capacidad contributiva del contribuyente.

Con respecto a la deducibilidad de la PTU, hasta el ejercicio fiscal del 2004 se prohibía expresamente su deducibilidad total, permitiéndose únicamente la deducción de un porcentaje previamente establecido. La deducibilidad total se encontraba condicionada a la realización de factores macroeconómicos ajenos a la empresa.

El 1 de Diciembre de 2004 la Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó que la PTU debe ser deducible y el paquete fiscal para el 2005 ya lo contempla así para el ejercicio fiscal del 2006.

En conclusión se afirma que la hipótesis se confirma: La no deducibilidad de la PTU afecta la capacidad contributiva de las empresas consagrada en el artículo 31 fracción IV Constitucional.

Índice de contenido

Frases (archivo pdf, 38 kb)

Introducción (archivo pdf, 54 kb)

Capítulo 1. Proyecto jurídico (archivo pdf, 106 kb)

  • 1.1 Introducción
  • 1.2 Planteamiento del problema
  • 1.3 Justificación del tema
  • 1.4 Hipótesis
  • 1.5 Objetivo general
  • 1.6 Objetivos específicos
  • 1.7 Metodología y técnicas
  • 1.8 Fuentes de investigación

Capítulo 2. Orígenes de la PTU (archivo pdf, 221 kb)

  • 2.1 Introducción
  • 2.2 Virreinato
  • 2.3 Ignacio Ramírez
  • 2.4 Primeras Leyes Mexicanas Anteriores a 1917
  • 2.5 Legislación Constitucional en Materia Laboral
  • 2.6 Primera Reglamentación del Reparto de Utilidades
  • 2.7 Congreso Constituyente de 1916-1917
  • 2.8 Artículo 123 Constitucional
  • 2.9 Legislaciones Estatales
  • 2.10 Proyecto Portes Gil
  • 2.11 Materia del Trabajo: Competencia Federal
  • 2.12 Congreso Mexicano del Trabajo y Previsión Social
  • 2.13 Reformas de 1961
  • 2.14 Comisión Nacional para el Reparto de Utilidades
  • 2.15 Últimas Reformas

Capítulo 3. Marco jurídico de la PTU (archivo pdf, 347 kb)

  • 3.1 Introducción
  • 3.2 Aspectos Constitucionales
  • 3.3 Naturaleza Jurídica
  • 3.4 Determinación de la PTU
  • 3.5 Tasa Aplicable a la PTU

Capítulo 4. Deducibilidad de la PTU (archivo pdf, 464 kb)

  • 4.1 Introducción
  • 4.2 Importancia del Impuesto Sobre la Renta
  • 4.3 Ingresos Acumulables
  • 4.4 Deducciones Autorizadas
  • 4.5 Documentos Necesarios para Comprobar la Deducción
  • 4.6 Gastos no Deducibles
  • 4.7 Comparación con Gastos de Previsión Social
  • 4.8 Asimetría Fiscal
  • 4.9 Análisis Jurídico de la PTU en la LISR

Capítulo 5. Inconstitucionalidad de la base para la PTU (archivo pdf, 303 kb)

  • 5.1 Introducción
  • 5.2 Existencia de Dos Bases Gravables
  • 5.3 Inconstitucionalidad del Artículo 14 de la LISR
  • 5.4 Surgimiento del Artículo 16 de la LISR
  • 5.5 Afectación a la Capacidad Contributiva de las Empresas

Capítulo 6. Conclusiones (archivo pdf, 69 kb)

Referencias (archivo pdf, 73 kb)

Sosa Meléndez, C. 2004. La Deducibilidad de la PTU para la Empresa. Tesis Licenciatura. Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho, Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla. Diciembre. Derechos Reservados © 2004.