Tesis profesional presentada por José Guillermo Leal Galina

Licenciatura en Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho. Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla.

Jurado Calificador

Presidente y Director: Dr. Moisés Romero Beristain

Cholula, Puebla, México a 15 de mayo de 2003.

Resumen

El fundamento para las declaraciones por medios electrónicos y transferencia electrónica de fondos, definidos en la Miscelánea lo encontramos los artículos 20 y 31 del Código Fiscal de la Federación.

El uso de medios electrónicos o magnéticos para la presentación de las declaraciones de pago o declaraciones informativas de los impuestos debe de ser estudiada por una comisión especial antes de ser designados como medios idóneos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales, toda vez que su adopción requiere una correcta adecuación a nuestro sistema de derecho positivo.

Los medios electrónicos contemplados en la Miscelánea Fiscal son inconstitucionales, pues la Miscelánea no es el instrumento adecuado para señalarlos. La Forma de pago y la forma en la que ha de presentarse las declaraciones informativas, deben estar en Ley y no en una miscelánea, toda vez que la forma de pago es un elemento constitutivo del impuesto y las declaraciones informativas constituyen un acto de molestia que debe estar fundado y motivado en una Ley.

Palabras clave:
 constitucionalidad, miscelánea fiscal, medios electrónicos, internet y tarjeta tributaria, declaraciones informativas

Índice de contenido

Introducción (archivo pdf, 71 kb)

Capítulo 1. Proyecto jurídico. La constitucionalidad de las reglas de la miscelánea fiscal que establecen la presentación de las declaraciones por medios electrónicos (archivo pdf, 90 kb)

  • 1.1 Planteamiento del problema
  • 1.2 Delimitación del tema
  • 1.3 Justificación del tema
  • 1.4 Hipótesis
  • 1.5 Objetivo general
  • 1.6 Objetivos específicos
  • 1.7 Metodología
  • 1.8 Técnicas
  • 1.9 Estructura de capitulado

Capítulo 2. El principio de legalidad tributaria (archivo pdf, 515 kb)

  • 2.1 Presentación
  • 2.2 Antecedentes del principio de legalidad
  • 2.3 La ley
  • 2.4 Principio de supremacía de la ley
  • 2.5 Principio de reserva de ley
  • 2.6 Principio de legalidad en la constitución
  • 2.7 Excepción al principio de legalidad

Capítulo 3. El reglamento y las reglas de carácter general (archivo pdf, 312 kb)

  • 3.1 Presentación
  • 3.2 El reglamento y las reglas de carácter general como fuente del derecho fiscal
  • 3.3 El reglamento en la administración pública
  • 3.4 Facultad reglamentaria
  • 3.5 El reglamento fiscal
  • 3.6 Diferencias entre ley fiscal y reglamento fiscal
  • 3.7 El reglamento en la historia de nuestra constitución
  • 3.8 Las reglas de carácter general
  • 3.9 La facultad del secretario de hacienda para emitir la miscelánea fiscal
  • 3.10 La facultad del presidente del servicio de administración tributaria para emitir la miscelánea fiscal
  • 3.11 La miscelánea fiscal
  • 3.12 Principales diferencias y similitudes entre la miscelánea fiscal y el reglamento

Capítulo 4. La obligación tributaria (archivo pdf, 471 kb)

  • 4.1 Presentación
  • 4.2 Definición de obligación tributaria
  • 4.3 Fundamento de la obligación tributaria
  • 4.4 Elementos de la obligación tributaria
  • 4.5 Sujeto activo de la obligación tributaria
  • 4.6 Sujeto pasivo de la obligación tributaria
  • 4.7 Objeto de la obligación tributaria
  • 4.8 Hecho imponible
  • 4.9 Nacimiento de la obligación tributaria
  • 4.10 La base gravable
  • 4.11 Determinación de la obligación tributaria
  • 4.12 Extinción de la obligación tributaria
  • 4.13 El pago
  • 4.14 La condonación
  • 4.15 la prescripción
  • 4.16 La compensación
  • 4.17 La caducidad
  • 4.18 Otras formas de extinción de la obligación tributaria
  • 4.19 Las exenciones

Capítulo 5. Los medios electrónicos como forma de declaraciones (archivo pdf, 345 kb)

  • 5.1 Presentación
  • 5.2 Antecedentes
  • 5.3 Las declaraciones por medios electrónicos del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto al Valor Agregado
  • 5.4 Fundamento legal de las declaraciones informáticas del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Sobre la Renta
  • 5.5 Declaraciones informativas por medio del DIMM y formulario 90
  • 5.6 Declaraciones de pago por medios electrónicos
  • 5.7 Clave CIEC y firma digital
  • 5.8 Sello digital
  • 5.9 Pagos provisionales de personas morales por medios electrónicos
  • 5.10 Pagos anuales por medios electrónicos para personas morales
  • 5.11 Pagos provisionales por ventanilla bancaria (tarjeta tributaria)
  • 5.12 Declaraciones anuales por ventanilla bancaria

Capítulo 6. La constitución, la miscelánea y las declaraciones por medios electrónicos (archivo pdf, 621 kb)

  • 6.1 Críticas a la facultad del secretario de hacienda para emitir la miscelánea en relación a la facultad reglamentaria del poder ejecutivo
  • 6.2 La miscelánea fiscal y la constitución
  • 6.3 Las leyes marco como fundamento de las declaraciones por medios electrónicos y la constitución
  • 6.4 Las declaraciones informativas por medios electrónicos y la constitución
  • 6.5 Declaraciones de pago por medios electrónicos, la transferencia electrónica de fondos y la constitución
  • 6.6 Inconstitucionalidad de la firma electrónica en materia fiscal
  • 6.7 Inconstitucionalidad del sello digital
  • 6.8 El medio de defensa en contra de las declaraciones por medios electrónicos

Capítulo 7. Conclusiones (archivo pdf, 67 kb)

Capítulo 8. Propuestas (archivo pdf, 41 kb)

Referencias (archivo pdf, 124 kb)

Leal Galina, J. G. 2003. La constitucionalidad de las reglas de miscelánea fiscal que establecen las declaraciones por medios electrónicos. Tesis Licenciatura. Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho, Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla. Mayo. Derechos Reservados © 2003.