Tesis profesional presentada por María del Carmen Cervantes Pérez

Licenciatura en Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho. Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla.

Jurado Calificador

Presidente: Mdo. Francisco Xavier Melo y Melo
Vocal y Director: Mtro. José Jaime Esparragoza Ramírez
Secretario: Mtro. Felipe Covarrubias Cruz

Cholula, Puebla, México a 14 de diciembre de 2004.

Resumen

Las deducciones juegan un papel de suma importancia en el cálculo del Impuesto sobre la Renta a cargo de los sujetos pasivos a cargo del contribuyente, al incidir directamente en la determinación de la base gravable; así al restar de los ingresos acumulables las deducciones autorizadas, por ser estas el costo de la obtención de los ingresos, se pretende respetar el principio de proporcionalidad.

Ahora bien, las deducciones autorizadas deben reunir una serie de requisitos, en donde el principal de conformidad con el artículo 31, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en el 2004, es que sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente persona moral, independientemente de que se satisfagan otros requisitos, tales como que se encuentren registradas en contabilidad, que los pagos se hagan cumplan con los requisitos que marca la ley, que estén amparadas con documentación comprobatoria que reúna los requisitos fiscales, etc.

Sin embargo tenemos que la ley es cuestión no señala lo que se debe entender por el calificativo "estrictamente indispensable", ni da más elementos para determinar que se entiende por el mismo, por lo que pareciera que se deja al arbitrio de las autoridades hacendarias el determinar cuando se cumple con tal requisito y en consecuencia se deja a los contribuyentes en estado de incertidumbre e inseguridad jurídica. Por lo anterior se realiza un estudio legal, jurisprudencial y doctrinario de lo que debería entenderse por tal requisito, ya que tales significados jurisprudenciales subsanan la omisión contenida en la ley.

Índice de contenido

Introducción (archivo pdf, 52 kb)

Capítulo 1. Proyecto (archivo pdf, 119 kb)

  • 1.1 Título de la investigación
  • 1.2 Estado del conocimiento de la investigación
  • 1.3 Introducción
  • 1.4 Justificación
  • 1.5 Planteamiento
  • 1.6 Objetivo general
  • 1.7 Objetivos específicos
  • 1.8 Hipótesis
  • 1.9 Metodología
  • 1.10 Técnica
  • 1.11 Capitulado
  • 1.12 Fuentes
  • 1.13 Glosario

Capítulo 2. Principios tributarios de las contribuciones (archivo pdf, 221 kb)

  • 2.1 Concepto de Contribución
  • 2.2 Elementos Constitucionales de las Contribuciones
  • 2.3 Clasificación de las Contribuciones
  • 2.4 Analogías y Diferencias de las Contribuciones
  • 2.5 Impuestos

Capítulo 3. Elementos esenciales del impuesto sobre la renta (archivo pdf, 216 kb)

  • 3.1 Sujetos
  • 3.2 Objeto
  • 3.4 Tasa
  • 3.5 Época de Pago

Capítulo 4. Deducciones (archivo pdf, 198 kb)

  • 4.1 Concepto de Deducción
  • 4.2 Características de las Deducciones
  • 4.3 Importancia de las Deducciones
  • 4.4 Regulación de las Deducciones en la Ley del Impuesto sobre la Renta
  • 4.5 Utilidad fiscal y utilidad contable

Capítulo 5. Concepto de "estrictamente indispensable" (archivo pdf, 191 kb)

  • 5.1 Naturaleza jurídica
  • 5.2 Concepto
  • 5.3 Opiniones de autores
  • 5.4 Análisis de las disposiciones relativas a las deducciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Capítulo 6. Conclusiones (archivo pdf, 81 kb)

Referencias (archivo pdf, 102 kb)

Anexo A. Jurisprudencias y tesis del capítulo 2 (archivo pdf, 120 kb)

Anexo B. Jurisprudencias y tesis del capítulo 3 (archivo pdf, 76 kb)

Anexo C. Tesis del capítulo 4 (archivo pdf, 70 kb)

Anexo D. Tesis del capítulo 5 (archivo pdf, 88 kb)

Cervantes Pérez, M. d. 2004. Análisis jurídico del concepto estrictamente indispensable en las deducciones autorizadas. Tesis Licenciatura. Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho, Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla. Diciembre. Derechos Reservados © 2004.