Tesis profesional presentada por Roberto Eduardo Blasio Mier

Licenciatura en Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho. Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla.

Jurado Calificador

Presidente y Director: Dr. Moisés Romero Beristain

Cholula, Puebla, México a 13 de mayo de 2003.

Resumen

Cualquier tributo, para que tenga validez constitucional, debe sustentarse en la existencia de una Capacidad Contributiva. El sistema tributario que rige en México, aun cuando reconoce el principio de Capacidad Contributiva (proporcionalidad) como eje de las contribuciones, carece doctrinal y jurisprudencialmente de contenido dando como resultado la vulneración de los derechos fundamentales de los contribuyentes y la creación de institutos tributarios al margen de los criterios de racionabilidad y equidad.

La falta de conocimiento y valoración del principio de Capacidad Contributiva ha ocasionado que los tributos recaigan sobre índices generales de riqueza sin valorar la aptitud contributiva de los sujetos. Ello se aprecia en el Impuesto Sobre la Renta de las personas físicas, el cual recae sobre índices generales de riqueza sin valorar la aptitud contributiva de los sujetos.

Las tarifas aplicables al Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta no se apegan al principio de Capacidad Contributiva, ya que sólo consideran el aspecto objetivo de dicho principio, ignorando su aspecto subjetivo y el mínimo exento. Hecho que, además de ser muy desafortunado, reviste de ilegitimidad constitucional a estas figuras tributarias.

Palabras clave:
 impuesto, principios tributarios, capacidad contributiva, ley del impuesto sobre la renta

Índice de contenido

Introducción (archivo pdf, 74 kb)

Capítulo 1. Proyecto jurídico (archivo pdf, 86 kb)

  • 1.1 Planteamiento del problema
  • 1.2 Delimitación del tema
  • 1.3 Justificación del tema
  • 1.4 Hipótesis
  • 1.5 Objetivo general
  • 1.6 Objetivos específicos
  • 1.7 Metodología
  • 1.8 Técnicas
  • 1.9 Estructura de los capítulos

Capítulo 2. Principios tributarios (archivo pdf, 191 kb)

  • 2.1 Principios doctrinarios
  • 2.2 Principios constitucionales

Capítulo 3. Capacidad contributiva (archivo pdf, 148 kb)

  • 3.1 El sistema tributario mexicano
  • 3.2 Capacidad contributiva

Capítulo 4. Ley del impuesto sobre la renta (archivo pdf, 248 kb)

  • 4.1 Ley del impuesto sobre la renta
  • 4.2 Principales disposiciones aplicables a las personas físicas
  • 4.3 Análisis jurídico del capítulo I del título IVde la LISR aplicable a sueldos y salarios

Capítulo 5. Análisis jurídico de las tarifas en relación al principio de capacidad contributiva (archivo pdf, 129 kb)

  • 5.1 Elementos que determinan y cuantifican la obligación tributaria
  • 5.2 Tarifas aplicables al capítulo I del título IV de la LISR en relación al principio de capacidad contributiva
  • 5.3 Inconstitucionalidad de las tarifas aplicables al capítulo I del título IV de la LISR

Capítulo 6. Conclusiones y propuestas (archivo pdf, 73 kb)

Referencias (archivo pdf, 110 kb)

Blasio Mier, R. E. 2003. Análisis jurídico de las tarifas aplicables a sueldos y salarios en la ley del impuesto sobre la renta en relación al principio de capacidad contributiva. Tesis Licenciatura. Derecho con especialidad en Derecho Fiscal. Departamento de Derecho, Escuela de Ciencias Sociales, Universidad de las Américas Puebla. Mayo. Derechos Reservados © 2003.